1.短期借款的账务处理 

    (1)短期借款借人和偿还的账务处理： 

    企业借人各种短期借款，按借人的实际本金数： 

    借：银行存款 

        贷：短期借款 

    企业归还各种短期借款，应按实际归还数： 

    借：短期借款 

        贷：银行存款 

    (2)短期借款付息的账务处理： 

    按月预提利息时，以预提数借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，实际支付利息时，借记’“预提费用”账户；实际支付利息额若大于预提利息时，其差额借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。假如小于预提利息时，差额用红字借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户。 

    企业借入的短期借款利息如果按月支付，或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的，则在支付利息时，直接计人当期有关费用，按实际支付的利息额，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。 

    2．应付账款和预收账款的核算 

    (1)应付账款发生的账务处理。企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理： 

    ①采购的材料已人库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证人账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。 

    ②所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本和增值税，按暂估价借记“材料采购”和“应交税金一应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红数字予以冲销，待发票单据到达后再付款。付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。 

    (2)应付账款偿还的账务处理： 

    偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。 

    开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。 

    将应付账款转为应付票据时： 

    借：应付账款 

        贷：应付票据 

    汇票到期，收到银行支付本息通知： 

    借：应付票据 

        财务费用 

        贷：银行存款 

    （3）预收账款发生的账务处理： 

    按合同向购货单位预收货款，根据实际收到的款项： 

      借：银行存款 

          贷：预收货款 

    （4）预收货款收到和冲转的账务处理： 

    当产品销售实现时，应按实际价款和增值税记账： 

    借：预收账款 

        贷：主营业务收人