《增值税暂行条例》对销售额的一般规定为“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。”《条例》及其《细则》和《增值税若干具体问题的规定》又规定了几种特殊情况销售额的确定。现对三种特殊情况销售额的增值税会计处理详述如下： 

    (1)《条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”；《细则》第十六条规定按下列顺序确定销售额： 

    ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。 

    ②按纳税人最近时期同类的平均销售价格确定。 

    ③按组成计税价格确定。 

    【例】某制鞋公司月份批发一批牛皮共计1万平方尺，每平方尺10元，总金额为10万元，销项税额为1.7万元，价格明显偏低且无正当理由，主管税务机关核定其销售额为15万元，销项税额为2.55万元，其会计处理为： 

    属于向购货方补收货款的： 

    借：应收账款—某企业58 500 

        贷：主营业务收人50000 

            应交税金—应交增值税（销项税额）8 500 

    属于企业自赔的： 

    借：利润分配—未分配利润58 500 

        贷：主营业务收人50000 

            应交税金—应交增值税（销项税额）8 500 

    属于账外经营转入的： 

    借：现金58 500 

        贷：主营业务收人50000 

            应交税金—应交增值税（销项税额）8 500 

    (2)《增值税若干具体问题的规定》中规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”而《企业会计制度》规定，工业企业发生销售折让和销售折扣，应作为产品销售收人的抵减项目处理。商品流通企业则单独设置“销售折扣与折让”会计科目核算，期末余额结转“本年利润”科目。因此，增值税会计处理时，必须把财务会计核算和缴纳增值税结合起来。 

    【例】某企业对外销售一批产品（商品），不含税销售额为3万元，按合同规定20天内付清货款给予10％现金折扣。工业企业和商业企业分别做出如下增值税会计处理： 

    ①工业企业： 

    销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的： 

    借：应收账款31 590 

      贷：主营业务收人27000 

          应交税金—应交增值税（销项税额）4 590 

    销售额和折扣额不开在同一张发票上的： 

    借：应收账款35 100 

      贷：主营业务收人30000 

        应交税金—应交增值税（销项税额）5 100