四、投资基金会计信息的披露

　　证券市场无时无刻不在变化，这就决定基金资产的价值也在不断发生变化，而证券投资基金的信息披露，一方面要合理反映基金资产

　　在某一时点上的财务状况，也就是资产负债表的情况，另一方面要反映基金在一段时间内的经营业绩，而经营业绩的衡量特性也是基金会计区别于其他会计主体的方面。然而，基金业绩的表现是建立在对市场价值评估的基础上，这就决定了基金财务状况有较大的相对性和不确定性，如要向决策者提供具有决策价值的信息，就必须要采用动态的信息披露方式，并且要尽可能地提高信息的披露频率，使信息使用者能及时把握市场的变化状况，同时基金管理者还有义务和责任为投资者作出市场变动的趋势分析报告，为投资者全面评价基金资产的真实价值提供依据。根据《证券投资基金会计核算办法》规定，基金会计信息披露的基本方式仍然需要采取会计报表方式，包括资产负债表、损益表和基金净值变动表。

　　1.基金的财务状况变动表是净资产变动表：与一般企业以现金流量表作为反映财务状况变动的报表不同，投资基金以净资产变动表作为其财务状况变动表，用以反映基金的实力和发展潜力。因为，一般企业的信息使用者关心企业是否有足够的现金扩大生产规模、支付股利、利息、偿还债务等，因此，要编制现金流量表反映企业财务状况。而投资基金主要投资于有价证券，其资产本身就是现金或现金等价物。投资者不必担心会因缺乏现金而无法支付股利、利息等，而是更加关心影响基金价格的净资产价值的变动情况和原因，以评价基金管理人的管理能力，并分析基金的未来趋势。因此，要编制净资产变动表来反映基金的财务状况变动的情况。

　　2.投资基金资产负债表和损益表的特点：与一般企业一样，投资基金也要编制资产负债表，反映基金会计主体的财务状况。但基金的资产负债表的编制是以“资产－负债＝净资产”这一基金会计恒等式为依据的，在报表项目排列上，除考虑流动性外，更多地考虑项目的重要性。投资基金也要编制反映基金经营成果的损益表，可采用单步式或多步式。