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| 时间：2008-5-15 13:11:00 作者：周娜 来源：民营经济报 |
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专家指出，在我国目前的证券市场监管体系中，对于上市公司发布信息的真伪，还未形成一套行之有效的监管机制。财务报告的审计权交给了会计师，但是会计师又是由上市公司出钱聘请的，这种制度很容易使双方达成利益共谋，会计师事务所是反而成为上市公司财务造假的主要“帮凶”，共同制造了侵害投资者利益的陷阱。
不可否认，随着股权分置改革的展开，上市公司控股股东的利益更多地渗透于股市，因此其信息披露造假有了更迫切的利益冲动，其造假手段也更为复杂、隐蔽。
专家指出，事实上，上市公司财务造假猖獗与会计师事务所、审计事务所等中介机构不独立有关。财务报告的审计权交给了会计师，但是会计师又是由上市公司出钱聘请的，这种制度很容易使双方达成利益共谋，会计师事务所是反而成为上市公司财务造假的主要“帮凶”，共同制造了侵害投资者利益的陷阱。
会计师事务所与上市公司“合谋”
知情人士告诉记者：“会计师事务所没有揭示上市公司财务舞弊行为的原因主要有三种：一是有些上市公司与注册会计师之间的信息不对称，导致审计中没能发现问题；二是注册会计师本身的水平和能力问题；第三，职业道德问题，也就是说，不愿意揭露出来。这才是当前重大财务舞弊不能被揭示的关键原因。”
而中国证券业协会副会长林义相也指出：“我们不能迷信国际的会计师事务所，不管他是四大也好，五大也好，六大也好，我们几乎可以肯定的是在全世界最大的丑闻里头，基本上都涉及到国际的、大的会计师事务所。据我所知在中国的职业里，国际上的著名的会计师事务所几乎没有一家一直以来是清白的，或多或少都卷入了一些丑闻，因此绝不能迷信事务所。”
专家指出，在我国目前的证券市场监管体系中，对于上市公司发布信息的真伪，还未形成一套行之有效的监管机制。财务报告的审计权交给了会计师，但是会计师又是由上市公司出钱聘请的，这种制度很容易使双方达成利益共谋，会计师事务所是反而成为上市公司财务造假的主要“帮凶”，共同制造了侵害投资者利益的陷阱。
不少业内人士担心，类似于当年湖北板块“绩优股”与湖北立华会计师事务所之间、以及银广夏、三九医药与深圳中天勤会计师事务所之间的“猫鼠同道”现象，仍有可能再度上演。
生存残酷事务所恶性竞争严重
作为一个会计学老师，夏草知道实际上自己所做的工作应该是由会计师事务所的审计师来完成的，因为审计师的职责就是监督上市公司报表真实可信。但夏草告诉记者：“审计师这个行业，也是很尴尬的一个行业，他收上市公司的钱，但是他的本质要揭发上市公司的造假，所以很多审计师的独立性无法保证，因为职业环境不好，你不做别人抢着做，你80万不敢做，人家8万块钱抢过来做。”
清华大学经济管理学院副教授肖星指出，目前我国上市公司财务造假现象确实比较严重，但你能说完全是会计师、审计师们道德败坏造成的吗？由于生存环境和各种竞争压力，有些机构为了活下去，就不得不去冒险、违背职业道德去讨好客户。比如一个偏远地区的事务所，不可能来北京做业务，只能面对本地的几家上市公司，还面对诸多竞争对手，一个客户也丢不起，于是客户要求做什么，即使不给钱也得做。
而据深交所综合研究所马永强博士等研究调查，目前我国有会计师事务所将近5000家，执业注册会计师超过50000人，非执业注册会计师超过7万人。而与此相反，眼下我国审计市场的现状则是数量多、规模小，“僧多粥少”。
而以抽样审计方式取代详细审计，也成为近来若干会计师事务所为了压缩审计成本而改变工作方法，使用的新手段。
事务所亟待大浪淘沙
“到目前为止，大部分重大的上市公司财务造假案，是被行业外的人员和机构揭露出来的，如媒体、独立研究机构等。并且与注册会计师和事务所相比，他们的专业水平和所掌握的上市公司内部信息都处于劣势。”一位资深业内人士如是说。
据记者了解，像夏草这样，摆脱了与上市公司存在利益链条束缚的独立研究者，目前反而成为市场监管的重要组成部分。回顾以往揭露的一些造假公司，如蓝田、银广夏等，也都是由独立研究者首先发现问题，才最终使其原形毕露的。然而，值得一提的是，像夏草这样的研究者，毕竟不是市场的执法者，如果他们的打假行动得不到证监部门的有效配合，独立研究者和证监部门各说各的话，证监部门无所作为，那么，独立研究者的打假行动就起不到应有的效果，这对造假者无疑是一种放纵，市场监管的效力将大打折扣。
对于如何防止事务所成为上市公司造假“帮凶”的问题，肖星表示，减少事务所的家数似乎是最直接的。这个行业之所以在我国问题严重，是因为市场集中度太低。如果市场份额被一些做大做强的事务所控制，那么事务所就逐渐建立了自己的声誉，那么大的事务所也就不敢轻易冒险而失去这个来之不易的声誉，而小事务所胡作非为会很容易被挤出市场。你看看“四大”（毕马威、普华永道、安永和德勤）在国外已经占据了85%、90%的市场份额，而我国的前十大会计事务所仅占了一点点的市场份额，而且国内的前十大事务所每年都在变。
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