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美国《萨班斯—奥克斯利法案》(简称《萨奥法》)颁布实施已经5年多。该法案在完善公司透明度、企业责任和公司治理等方面成效显著。不过，由于企业合规成本大幅上升，该法案也招致了不少批评，而批评几乎都集中在404条款上。美国证交会最近通过了修改404条款的“审计标准第5条(AS5)”，而公众公司会计监督委员会也通过了AS5。纳斯达克副董事长、《萨奥法》起草人之一迈克尔·奥克斯利支持证交会和公众公司会计监督委员会修改该法案，称这将有利于更多境外企业到美国上市。
在美国，一个法案通过后，其执行是通过监管机构对法案的解释来进行的。因此，修改《萨奥法》严格来说并非修订法案本身，而是调整该法律执行过程中必需的规章制度。具体说，证交会制定的规则为企业高管对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供了指南；公众公司会计监督委员会则通过为注册会计师制定审计准则，直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施；内控专门研究委员会发起机构委员会制定内控标准框架，作为管理当局和注册会计师进行内控评价的基础。
此次修改的目的旨在既能在执行监管时提高上市公司的运营透明度，又能降低监管运营成本。这个修改议案得到了美国国会和政府的大力支持，美国证交会明确表示，将用新修订的AS5代替AS2。
（原始信息来源：驻纽约总领馆经商室子站）
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