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七、单位预算管理
（一）单位预算内容
行政事业单位预算是根据各单位职责、工作任务和事业发展计划，编制的年度财务收支计划，反映单位资金收支、业务活动和事业发展的规模和方向，是部门预算编制的基础，也是单位财务工作的基本依据。
单位预算包括收入预算和支出预算。单位的各项收入和支出应全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
行政单位收入预算包括：财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入。行政单位支出预算分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算是行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，其内容包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。基本支出预算的编制应遵循综合预算、优先保障、定员定额管理的原则。项目支出预算是为完成其特定的行政工作任务，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。项目按照支出性质分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目。项目支出预算编制应遵循综合预算、科学论证、合理排序、追踪问效的原则。
事业单位收入预算包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。事业单位支出预算包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、自筹基本建设支出、上缴上级支出。其中，事业支出预算分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算是事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，内容包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。项目支出预算是为完成其特定的事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。项目按照支出性质分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目。基本支出预算和项目支出预算的编制原则与行政单位相同。
（二）单位预算编制方法
1.单位预算编制的一般方法
（1）基数法
基数法，又称基数增长法，是指以单位基期收支执行数作为参照依据，然后考虑可能影响预算年度收支的各种因素，在基期财务收支基础上编制单位预算的一种方法。前面所谓“可能影响预算年度收支的各种因素”主要包括：政策变化、社会物价水平变动、工资标准和单位人员增减变动、各项开支标准和机构变化等。基数法的计算公式：
收支预算数=基期收支执行数±影响预算年度收支的各种因素
或者：
收支预算数=基期收支执行数x（1十增长比例）
采用基数法编制单位预算，相对而言比较简单、易于操作，但因有“既成事实”的特点，这种方法局限性大，不宜单独采用，可辅之以其他方法。
（2）零基预算法
零基预算法，是指在编制单位预算时，不考虑基期情况或将基期设定为“零”，一切从零开始，编制预算的一种方法。零基预算法是对所有支出项目逐一进行审核和评估，较好地克服了基数法的不足，使单位收支指标更加切合实际情况。
零基预算基本要素包括：决策单位、一揽子决策和排序。决策单位是零基预算的基本单位，也是基本预算单位。在采用零基预算法编制预算时，可以将一个项目作为一个决策单位，也可以将一个部门中的一个机构作为决策单位。一揽子决策，是指决策单位的管理层对所负责的业务活动进行研究和分析，形成提供不同水平的服务所需要的不同经费支出的系列备选方案。排序，是指决策单位根据其职责，按备选方案对本单位影响大小的顺序进行排列，以解决在一个预算年度应该支出的金额以及支出用于何处等问题。
零基预算法的编制程序：
①确定决策单位。
②制定一揽子决策方案。包括：提出决策单位可采用的方案；预测不同方案所需要的资金量；对每个方案的服务水平进行分析。
③确定要选择的方案和支出预算数。
基数法和零基预算法不是完全对立的。在实践中，两者可以交替使用，互相参照。一般来说，零基预算法更适合编制项目支出预算。
（3）绩效预算法
绩效预算法，又称业绩预算法，是指以结果为导向编制预算的一种方法。绩效预算将企业组织的科学管理方法运用到单位预算的编制、执行和审核之中，以加强经济活动的控制和业绩评价。绩效预算基本要素包括：公共事务项目和活动类别；绩效度量；绩效报告。绩效预算法的特点：一是重视对预算支出效益的评价，预算可明确反映出所产生的预计效益；二是按职能、用途和最终产品进行分类，并根据最终产品的单位成本和以前计划的执行情
况来评价支出是否符合经济原则。由于绩效预算法把资源分配的增加与绩效的提高紧密地结合起来，所以更加注重资源使用的经济性、效率性和有效性等，有利于促进节约预算资源和提高政府效率。但采用绩效预算法编制预算，需要建立和完善单位成本核算、绩效评价体系等相关配套制度。
2.单位预算编制的技术方法
（1）定额测算法
定额测算法，是指根据预先核定的定额和相关的基本数字来测算预算收支指标的一种方法。行政事业单位的基本支出预算实行定员定额管理。定员和定额是测算和编制行政事业单位基本支出预算的重要依据。定员，是指国家机构编制主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。定额，是指财政部门根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对基本支出的各项内容所规定的指标额度。
在预算实务中，按照行政单位承担的职能和事业单位所在行业及业务特点，将行政事业单位分为若干类型。在核准同类单位工作量、占用的资源和相关历史数据资料的基础上，以人或实物为测算对象，确定各类单位各定额项目的单位基准定额。在确定同类单位单项基准定额的基础上，确定同类单位的分档定额标准，最后确定各单位所应执行的各个单项定额标准。各个单项定额标准的总和构成单位基本支出的综合定额。
（2）标准测算法
标准测算法，是指按照制度规定的收支标准和相关的基本数字测算预算收支指标的一种方法。它适用于国家明确规定收支标准的一些项目。例如，高等学校学费收入、冬季取暖补贴、独生子女费、医院门诊挂号费等预算收支指标的测算。
（3）比例测算法
比例测算法，是指以现有或测算的数据为基础，按照国家规定的适用比例与之相乘来确定有关预算指标的一种方法。它适用于按规定比例开支的经费预算。例如，职工福利费、工会经费、社会保障缴费、住房公积金等预算指标。
（4）推算测算法
推算测算法，是指对影响收支指标的各项因素进行综合分析后，估算有关预算指标的一种方法。例如，日常维修费等预算指标。
（三）政府收支分类
政府收支分类，是指对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。根据2006年2月10日财政部印发《政府收支分类改革方案的通知》（财预[2006]13号）精神，《政府收支分类改革方案》和（2007年政府收支分类科目》从2007年1月1日起执行。改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分构成。收入分类，主要反映政府收入的来源和性质，下设类、款、项、目四级科目。“类”一级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。支出功能分类，主要反映政府活动的不同功能和政策目标，以综合反映政府职能活动、支出的内容和方向，改变了以往按照经费性质设置基本建设费、行政费、事业费的做法。支出功能下设类、款、项三级科目。“类”一级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社会事务、农林水事务、交通运输、工业商
业金融等事务、其他支出和转移性支出。支出经济分类，主要反映政府支出的经济性质和具体用途，下设类、款两级科目。“类”一级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。
1.行政单位有关规定
行政单位按支出功能分类的支出，主要适用“行政运行”、“一般行政管理事务”以及重要行政管理专项三类“项”级科目。凡设有专项支出科目的，如财政部的“金财”工程等，一律在相关科目反映。其余部分，行政单位基本支出，统一在“行政运行”科目反映；其他一般性项目支出，在“一般行政管理事务”科目反映。对行政单位的基本建设支出，如教育行政管理部门的基本建设支出，应归于在教育类下的“教育管理事务”款，款下单独设置项级科目的，列在单设的项级科目下反映，没有单独设置项级科目的。列在“一般行政管理事务”反映。
此外，行政单位的支出，还应按支出经济分类，在“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人家庭的补助”、“基本建设支出”等“类”级科目下，设置的相关“款”级科目进行反映。
2.事业单位有关规定
（1）独立履行某项政府职能的事业单位，凡支出功能分类中设有对应支出的项级科目的，应严格按功能分类原则设置的项级科目反映。如某小学支出，应在“教育”类、“普通教育”款下设的“小学教育”项级科目反映。凡支出功能分类未设置对应支出的项级科目的，均在“其他”项级科目反映。如某部门所属咨询机构支出，在“X X事务”款级科目中的“其他”项级科目反映。
（2）行政机关所属的为机关提供服务的事业单位，如机关服务中心、附设的医务室等，其支出除医疗费用、离退休人员费用外，统一在“机关服务”项级科目反映。
（3）事业单位基本建设支出有关规定。
①属于机关后勤单位的基本建设支出，统一在“机关服务”项级科目反映。
②基本建设支出，凡按职能设置项级科目的，统一列入该功能分类下反映。如某小学基本建设支出，应在“教育”类中“普通教育”款下的“小学教育”项级科目反映；未单独设置项级科目反映的，如某部门所属计算机网络中心，应统一在“其他管理事务”中反映。
③事业单位凡按业务活动设置项级科目的，应在相应的科目反映。如科学研究单位的基本建设支出，属于机构运行的，列入“机构运行”项级科目；属于重大科学工程的，分别列入“重点基础研究规划”、“自然科学基金”、“重点实验室及相关设施”、“重大科学工程”等项级科目。
此外，事业单位的支出，还应按支出经济分类，在“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人家庭的补助”、“基本建设支出”等“类”级科目下，设置的相关“款”级科目进行反映。
（四）预算执行与检查
1.预算执行
行政事业单位预算一经审查批准即成为具有法律效力的文件。单位预算的执行将贯穿于整个预算年度的始终。行政事业单位应当严格执行预算，定期分析预算执行情况。对预算数与实际执行数存在重大差异的，应及时分析原因，提出解决措施或建议，确保各项收支指标得以实现。预算执行任务主要包括：
（1）合理分解年度预算，落实责任制；
（2）依法组织收入，确保收入任务的完成；
（3）加强支出管理，严格控制支出预算；
（4）掌握预算执行进度，及时分析预算执行情况。
2.预算检查
行政事业单位应当建立健全预算单位执行情况检查、考核制度，实施定期检查，及时纠正存在的问题。预算执行情况检查的内容主要包括：
（1）各项收支预算的执行进度是否与行政任务和事业计划完成进度相一致；
（2）各项费用支出，是否严格按照预算和有关财务制度执行，有无铺张浪费和滥支乱用资金现象；
（3）各项收入的组织工作是否符合国家政策规定，有无应收不收或多收、乱收和错收现象；
（4）应缴财政预算资金和应缴财政专户资金是否及时足额上缴；
（5）有无超收、短收、超支情况；
（6）办理缴款、领款、拨款和用款等是否符合规定；
（7）结余资金管理是否符合规定；
（8）其他需要检查的事项。
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