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第二部分 审计科目
一、基本要求
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够：
1．确定审计责任和审计目标；
2．计划审计工作；
3．掌握实施风险评估程序的基本原理；
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法；
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理；
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。
二、知识要求
（一）注册会计师审计概论
1．注册会计师审计的起源与发展
（1）西方注册会计师审计的起源与发展
①注册会计师审计的起源
②注册会计师审计的形成
③注册会计师审计的发展
④注册会计师审计发展历程的启示
（2）中国注册会计师审计的演进与发展
①中国注册会计师审计的演进
②中国注册会计师审计的发展
2．注册会计师审计的基本概念
（1）审计的概念
（2）审计的类别
（3）审计的目的
（4）审计对象
3．注册会计师审计与其他审计的关系
（1）审计监督体系
（2）注册会计师审计与政府审计的关系
（3）注册会计师审计与内部审计的关系
（二）注册会计师管理
1．注册会计师考试与注册登记
（1）报考条件
（2）考试组织
（3）考试科目与成绩认定
（4）注册登记
2．注册会计师业务范围
（1）审计业务
（2）审阅业务
（3）其他鉴证业务
（4）相关服务
3．会计师事务所的组织形式
（1）合伙制会计师事务所
（2）有限责任公司制会计师事务所
4．注册会计师协会
（1）中国注册会计师协会的职责
（2）中国注册会计师协会会员
①会员种类
②会员的权利和义务
（3）协会权力机构和常设办事机构
①权力机构
②常设办事机构
（4）地方注册会计师协会
（三）注册会计师职业规范体系
1．独立审计准则
（1）独立审计准则的定义与作用
（2）国际审计准则
①国际审计准则的制定
②国际审计准则框架
③国际审计准则的基本内容
（3）美国审计准则
①《公认审计准则》
②《审计准则说明书》
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系
（4）中国独立审计准则体系
①制定中国独立审计准则的意义
②独立审计准则制定和实施的目标
③独立审计准则的框架
④独立审计准则的制定程序
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾
⑥已颁布的准则项目
2．质量控制准则
（1）质量控制的定义和作用
（2）国际审计工作质量控制准则
①会计师事务所质量控制
②单项审计项目的质量控制
（3）美国质量控制准则
（4）中国注册会计师质量控制基本准则
①会计师事务所的全面质量控制
②审计项目的质量控制
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系
①独立审计准则与质量控制准则的联系
②独立审计准则与质量控制准则的区别
3．职业道德准则
（1）职业道德的定义和作用
（2）国外注册会计师职业道德规范
①美国注册会计师协会职业道德规范
②国际会计师联合会职业道德规范
（3）中国注册会计师的职业道德规范
①中国注册会计师职业道德准则
②中国注册会计师职业规范指导意见
4．职业后续教育准则
（1）职业后续教育的定义和作用
（2）职业后续教育内容与形式
①职业后续教育的内容
②职业后续教育的形式
（3）职业后续教育的组织与实施
①中国注册会计师协会的职责
②中国注册会计师协会地方组织的职责
③会计师事务所的职责
（4）职业后续教育的检查与考核
①检查与考核的职责
②检查与考核的标准
③注册会计师接受职业后续教育的责任
（四）注册会计师的法律责任
1．注册会计师法律责任概述
（1）会计责任与审计责任
（2）注册会计师法律责任的成因和种类
①注册会计师法律责任的成因
②注册会计师法律责任的种类
（3）美国等国家注册会计师的法律责任
①注册会计师对于委托单位的责任
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任
③成文法下注册会计师对于第三者的责任
（4）中国注册会计师的法律责任
①《注册会计师法》的规定
②《公司法》第二百一十九条的规定
③《证券法》的规定
④《中华人民共和国刑法》的规定
⑤最高人民法院的规定
2．注册会计师如何避免法律诉讼
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施
①严格遵循职业道德和专业标准的要求
②建立、健全会计师事务所质量控制制度
③与委托人签订业务约定书
④审慎选择被审计单位
⑤深入了解被审计单位的业务
⑥提取风险基金或购买责任保险
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师（五）审计目标与审计范围
1．审计总目标
（1）审计总目标的演变
（2）我国独立审计的总目标
2．审计具体目标及其确定
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定
①存在或发生
②完整性
③权利和义务
④估价或分摊
⑤表达与披露
（2）具体审计目标
3．审计过程与审计目标的实现
（1）计划阶段
（2）实施审计阶段
（3）审计完成阶段
4．审计业务约定书与审计范围
（1）审计业务约定书的定义与作用
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作
①明确审计业务的性质和范围
②初步了解被审计单位的基本情况
③会计师事务所评价专业胜任能力
④商定审计收费
⑤明确被审计单位应协助的工作
（3）审计业务约定书的内容
（4）审计范围
（六）审计证据与审计工作底稿
1．审计证据
（1）审计证据的种类
①实物证据
②书面证据
③口头证据
④环境证据
（2）审计证据的特性
①审计证据的充分性
②审计证据的适当性
（3）审计证据的获取
①审计证据获取方法
②审计程序与审计证据、认定的关系
③审计程序的分类
（4）审计证据的整理与分析
①审计证据整理与分析的意义
②审计证据整理与分析的方法
③审计证据整理与分析应注意的几个问题
2．审计工作底稿
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用
①审计工作底稿的定义
②审计工作底稿的分类
③审计工作底稿的作用
（2）审计工作底稿的形成与复核
①审计工作底稿的形成
②审计工作底稿的复核
③审计工作底稿的归档
（3）审计档案的管理
①审计档案的分类
②审计档案的所有权与保管
③审计档案的保密与借阅
（七）审计计划、重要性及审计风险
1．审计计划
（1）审计计划的定义和作用
（2）审计计划的编制与审核
①审计计划的内容
②审计计划的编制
③审计计划的审核
④计划审计工作的步骤
（3）了解被审计单位的基本情况
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况
②执行分析性复核程序
2．审计重要性
（1）重要性的定义
（2）重要性的运用
①运用重要性原则的一般要求
②金额和性质的考虑
③两个层次重要性的考虑
④重要性与审计风险之间的关系
（3）编制审计计划时对重要性的评估
①对重要性评估的总体性要求
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素
③会计报表层次重要性水平的确定
④账户或交易层次的重要性水平
（4）评价审计结果时对重要性的考虑
①评价审计结果时所运用的重要性水平
②错报或漏报的汇总
③汇总数超过重要性水平时的处理
④汇总数接近重要性水平的处理
3．审计风险
（1）审计风险的组成要素及其相互关系
（2）评估固有风险应考虑的因素
（3）控制风险的初步评估
（4）控制测试与控制风险的进一步评估
（5）实质性测试与控制风险的最终评估
（6）检查风险的评估基础
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响
（8）检查风险与审计意见的类型
4．初步审计策略
（1）初步审计策略的组成要素
（2）初步审计策略
①主要证实法
②较低的控制风险估计水平法
（3）策略与交易循环的关系
（八）内部控制及其测试与评价
1．内部控制的目标与要素
（1）内部控制的定义与目标
①内部控制的定义
②内部控制的目标
③有关内部控制的一般考虑
④内部控制与审计的关系
（2）内部控制要素
①控制环境
②会计系统
③控制程序
2．了解与记录内部控制
（1）业务循环及其分类
（2）了解内部控制
①了解内部控制的程序
②了解内部控制的内容
③控制风险的初步评价
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价
①调查表
②文字表述
③流程图
3．内部控制测试
（1）运用初步审计策略的步骤
①主要证实法的运用步骤
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤
（2）控制测试的概念
①控制设计测试
②控制执行测试
（3）控制测试的种类
①同步控制测试
②追加控制测试
③计划控制测试
（4）控制测试的性质
（5）控制测试的范围
（6）控制测试的时间
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作
①同内部审计人员协调审计工作
②直接支持
（8）双重目的测试
4．内部控制评价
（1）控制风险评价的概念
（2）控制风险评价的过程
（3）对控制风险再评价的记录
（4）评价结果对实质性测试的影响
5．管理建议书
（1）管理建议书的含义
（2）管理建议书的内容
（3）管理建议书与审计意见的区别
（九）审计测试中的抽样技术
1．审计抽样概述
（1）审计抽样的定义
（2）审计抽样的种类
①统计抽样和非统计抽样
②属性抽样和变量抽样
（3）统计抽样与专业判断
（4）样本的设计
①审计目的
②审计对象总体与抽样单位
③抽样风险和非抽样风险
④可信赖程度
⑤可容忍误差
⑥预期总体误差
⑦分层
（5）样本的选取
①样本选取的基本要求
②样本选取的方法
（6）抽样结果的评价
①分析样本误差
②推断总体误差
③重估抽样风险
④形成审计结论
2．控制测试中抽样技术的运用
（1）基本概念
①误差
②审计对象总体
③风险与可信赖程度
④可容忍误差
（2）属性抽样的具体方法
①固定样本量抽样
②停—走抽样
③发现抽样
3．实质性测试中抽样技术的运用
（1）基本概念
①抽样风险
②正态分布
③标准离差
④变量抽样的具体方法与程序
（2）变量抽样的方法
①单位平均估计抽样
②比率估计抽样和差额估计抽样
（十）销售与收款循环审计
1．销售与收款循环的特征
（1）主要凭证和会计记录
①顾客订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
⑤商品价目表
⑥贷项通知单
⑦应收账款明细账
⑧主营业务收入明细账
⑨折扣与折让明细账
⑩汇款通知书
（11）现金日记账和银行存款日记账
（12）坏账审批表
（13）顾客月末对账单
（14）转账凭证
（15）收款凭证
（2）销售与收款循环中的主要业务活动
①接受顾客订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
④按销售单装运货物
⑤向顾客开具账单
⑥记录销售
⑦办理和记录现金、银行存款收入
⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让
⑨注销坏账
⑩提取坏账准备
2．内部控制测试和交易的实质性测试
（1）销货业务的内部控制和测试概述
（2）销货业务的内部控制和控制测试
①适当的职责分离
②正确的授权审批
③充分的凭证和记录
④凭证的预先编号
⑤按月寄出对账单
⑥内部核查程序
（3）销货交易的实质性测试
①登记入账的销货业务是真实的
②已发生的销货业务均已登记入账
③登记入账的销货业务的估价准确
④登记入账的销货业务分类恰当
⑤销货业务的记录及时
⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总
（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试
3．主营业务收入审计
（1）主营业务收入审计目标
（2）主营业务收入实质性测试程序
4．应收账款审计
（1）应收账款的审计目标
（2）应收账款的实质性测试程序
①核对应收账款
②分析应收账款账龄
③向债务人函证应收账款
④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额
⑤检查未函证应收账款
⑥检查坏账的确认和处理
⑦抽查有无不属于结算业务的债权
⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确
⑨检查外币应收账款的折算
⑩分析应收账款明细账余额
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露5．坏账准备审计
（1）坏账准备的审计目标
（2）坏账准备的实质性测试程序
①检查坏账准备的计提
②检查坏账损失
③检查长期挂账应收款项
④检查函证结果
⑤分析性复核
⑥确定坏账准备的披露是否恰当
5．其它相关账户审计
（1）应收票据审计
①应收票据的审计目标
②应收票据的实质性测试程序
（2）预收账款审计
①预收账款的审计目标
②预收账款的实质性测试程序
（3）应交税金审计
①应交税金的审计目标
②应交税金的实质性测试程序
（4）其他应交款审计
①其他应交款的审计目标
②其他应交款的实质性测试程序
③主营业务税金及附加审计
④主营业务税金及附加的审计目标
⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序
（5）营业费用审计
①营业费用的审计目标
②营业费用的实质性测试程序
（6）其他业务利润审计
①其他业务利润的审计目标
②其他业务利润的实质性测试程序
（十一）购货与付款循环审计
1．购货与付款循环审计的特征
（1）主要凭证和会计记录
①请购单
②订购单
③验收单
④卖方发票
⑤付款凭单
⑥转账凭证
⑦付款凭证
⑧应付账款明细账
⑨现金日记账和银行存款日记账
⑩卖方对账单
（2）购货与付款循环中的主要业务活动
①请购商品和劳务
②编制订购单
③验收商品
④储存已验收的商品存货
⑤编制付款凭单
⑥确认与记录负债
⑦付款
⑧记录现金、银行存款支出
2．内部控制测试和交易的实质性测试
（1）购货业务的内部控制和测试概述
（2）购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试
①适当的职责分离
②内部核查程序
③有关内容的说明
（3）付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试
（4）固定资产的内部控制和控制测试
①固定资产的预算制度
②授权批准制度
③账簿记录制度
④职责分工制度
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度
⑥固定资产的处置制度
⑦固定资产的定期盘点制度
⑧固定资产的维护保养制度
3．应付账款审计
（1）应付账款的审计目标
（2）应付账款的实质性测试程序
4．固定资产和累计折旧审计
（1）固定资产审计
①固定资产的审计目标
②固定资产的实质性测试程序
（2）累计折旧审计
①累计折旧的审计目标
②累计折旧的实质性测试程序
5．其他相关账户审计
（1）预付账款审计
①预付账款的审计目标
②预付账款的实质性测试程序
（2）固定资产减值准备审计
①固定资产减值准备的审计目标
②固定资产减值准备的实质性测试程序
（3）工程物资审计
①工程物资的审计目标
②工程物资的实质性测试程序
（4）在建工程审计
①在建工程的审计目标
②在建工程的实质性测试程序
（5）固定资产清理审计
①固定资产清理的审计目标
②固定资产清理的实质性测试程序
（6）应付票据审计
①应付票据的审计目标
②应付票据的实质性测试程序
（十二）生产循环审计
1．生产循环的特性
（1）凭证和记录
（2）生产循环所涉及的主要业务活动
2．内部控制测试和交易的实质性测试
（1）生产循环内部控制及测试概述
（2）生产循环内部控制测试
①成本会计制度的测试
②工薪内部控制的测试
（3）交易的实质性测试
3．存货成本审计
（1）直接材料成本的审计
（2）直接人工成本的审计
（3）制造费用的审计
（4）主营业务成本的审计
4．分析性复核
（1）简单比较法
（2）比率分析法
5．存货的监盘
（1）存货监盘的定义和作用
（2）存货监盘计划
①制定存货监盘计划的基本要求
②制定存货监盘计划应实施的工作
（3）存货监盘程序
①观察程序
②抽查程序
③需要特别关注的情况
④存货监盘结束时的工作
（4）特殊情况的处理
①由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序
②因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成
③委托其他单位保管或者已作质押的存货
④首次接受委托的情况
6．存货计价审计和截止测试
（1）存货计价审计
（2）存货截止测试
7．应付工资审计
（1）审计目标
（2）审计程序
8．其他相关账户审计
（1）存货相关账户的审计
（2）生产循环其他相关账户的审计
（十三）筹资与投资循环审计
1．筹资与投资循环的特性
（1）凭证与会计记录
①筹资活动的凭证和会计记录
②投资活动的凭证与会计记录
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
①筹资所涉及的主要业务活动
②投资所涉及的主要业务活动
2．内部控制测试与交易的实质性测试
（1）内部控制和内部控制测试概述
（2）内部控制和内部控制测试
①筹资活动的内部控制和内部控制测试
②投资活动的内部控制和内部控制测试
（3）交易的实质性测试
3．借款审计
（1）借款的审计目标
（2）借款的实质性测试
①短期借款的实质性测试
②长期借款的实质性测试
③应付债券的实质性测试
④财务费用的实质性测试
4．所有者权益审计
（1）审计目标
（2）实质性测试
①股本的实质性测试
②实收资本的实质性测试
③资本公积的实质性测试
④盈余公积的实质性测试
⑤未分配利润的实质性测试
5．投资审计
（1）审计目标
（2）实质性测试
6．其他相关账户审计
（1）应收补贴款等应收项目的审计
①应收补贴款的审计
②其他应收款的审计
（2）无形资产与长期待摊费用的审计
①无形资产的审计
②长期待摊费用的审计
（3）应付股利等应付项目的审计
①应付股利的审计
②其他应付款的审计
③长期应付款的审计
（4）管理费用等利润表项目的审计
①管理费用的审计
②补贴收入的审计
③营业外收入的审计
④营业外支出的审计
⑤所得税的审计
（十四）货币资金与特殊项目审计
1．货币资金与业务循环
（1）货币资金与业务循环
（2）凭证和会计记录
2．内部控制测试
（1）货币资金内部控制及测试概述
（2）货币资金内部控制测试
3．现金审计
（1）审计目标
（2）现金内部控制的测试
①现金内部控制
②现金内部控制的了解与评价
（3）现金的实质性测试
4．银行存款审计
（1）审计目标
（2）银行存款内部控制的测试
①银行存款的内部控制
②银行存款内部控制的了解与评价
（3）银行存款的实质性测试
5．其他货币资金审计
（1）审计目标
（2）其他货币资金内部控制的测试
（3）其他货币资金的实质性测试
6．特殊项目审计
（1）期初余额的审计
①期初余额的含义
②期初余额的审计目标和审计程序
（2）会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计
（3）债务重组的审计
（4）非货币性交易的审计
（5）关联方及其交易的审计
（6）合并会计报表的审计
（7）现金流量表的审计
（8）或有事项的审计
①或有事项的种类
②或有事项的审计
（9）期后事项的审计
①期后事项的种类
②期后事项的审计目标和审计程序
③期后事项对审计报告的影响
（10）持续经营假设的审计
①持续经营假设的审计目标
②编制审计计划时的考虑
③实施审计程序时的考虑
④出具审计报告时的考虑
（十五）终结审计与审计报告
1．审计报告编制前的工作
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表
①编制审计差异调整表
②编制试算平衡表
（2）获取管理当局声明书
①被审计单位管理当局声明书的作用
②被审计单位管理当局声明书的格式
（3）获取律师声明书
（4）执行分析性复核程序
（5）撰写审计总结
①审计总结的重要性
②审计总结一般应包括的内容
（6）完成审计工作底稿的二级复核
（7）评价审计结果
①对重要性和审计风险进行最终的评价
②对已审计会计报表进行技术性复核
③对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟审计报告
④对审计工作底稿进行最终复核
（8）与客户沟通
①沟通的目的与方式
②沟通的事项
2．审计报告概述
（1）审计报告的作用
①鉴证作用
②保护作用
③证明作用
（2）审计报告的种类
①按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告
②按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告
③按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告
（3）审计报告与会计报表的关系
3．审计报告准则
（1）总则
（2）审计报告的基本内容
（3）审计报告的类型
4．审计报告的基本类型
（1）无保留意见的审计报告
（2）保留意见的审计报告
（3）否定意见的审计报告
（4）无法表示意见的审计报告
（5）带强调事项段的审计报告
5．审计报告的编制
（1）编制审计报告的步骤
①整理和分析审计工作底稿
②被审计单位会计报表的调整
③确定审计意见的类型
④编制和出具审计报告
（2）编制和使用审计报告的要求
①内容要全面完整
②责任界限要分明
③审计证据要充分适当
6．期后发现的事实
（1）期后发现审计报告日存在的事实
（2）在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报
7．特殊目的的审计报告
（1）特殊目的的审计
①对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计
②对会计报表的组成部分进行审计
③对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计
④对简要会计报表的审计
（2）特殊目的的审计报告
①特殊编制基础会计报表的审计报告
②会计报表组成部分的审计报告
③法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告
④简要会计报表的审计报告（十六）与审计相关的其他鉴证业务
1．验资
（1）验资概述
①验资的性质与作用
②验资类型
（2）接受业务委托与编制验资计划
①接受委托与签订业务约定书
②编制验资计划
（3）审验范围与程序
①审验范围
②审验程序
③获取财产权转移手续承诺函
④关注被审验单位以前的注册资本实收情况
⑤利用专家工作
⑥验资工作底稿
（4）验资报告
①出具验资报告的前提
②验资报告的作用
③验资报告的要素
④应当拒绝出具验资报告的情形
⑤验资报告的使用责任
（5）验资报告参考格式
①设立验资报告参考格式
②变更验资报告参考格式
2．盈利预测审核
（1）盈利预测审核的含义
（2）盈利预测审核的范围和程序
①盈利预测审核的范围
②盈利预测的审核程序
（3）盈利预测审核报告
3．内部控制审核
（1）内部控制审核的含义
（2）审核计划
（3）审核程序
①了解内部控制的设计
②评价内部控制设计的合理性
③测试和评价内部控制执行的有效性
（4）审核报告
①审核报告的基本内容
②审核报告的意见类型
4．基建工程预算、结算、决算审核
（1）基建工程预算、结算、决算审核概述
①基建工程预算、结算、决算概述
②基建工程预算、结算、决算审核的作用
③基建工程预算、结算、决算审核的目的
④基建工程预算、结算、决算的审核范围
（2）基建工程预算、结算、决算审核的基本程序
①签订业务约定书
②制定审核计划
③实施审核
④审核报告
（3）预算审核报告参考格式
三、主要参考法规
1．中国注册会计师职业道德基本准则
2．中国注册会计师职业道德规范指导意见
3．中国注册会计师执业准则
4．内部控制审核指导意见
说明：本大纲所涉及的参考法规均为截至2005年12月31日财政部、中国注册会计师协会发布并生效的执业准则、规则、指导意见等。
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