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谢威 2007-12-14 14:45:00
90年代以来，美国证券市场会计信息披露现状不能满足使用者的需求，尤其由于盈余管理的灰色恐怖，利润操纵、会计造假在证券市场屡见不鲜，社会各界对于改革财务报告的呼声越来越强烈。于是，美国SEC前主席Levitt在1994年提出会计信息应具有透明度，引起各国会计专家、学者的强烈反响。
通过研究对会计信息透明度的历史考察，可以看出，（1）会计信息透明度不是一夜之间可以形成的，美国会计信息披露是一个逐渐透明的过程。（2）为了保证会计信息披露的透明化，必须保证会计准则的高质量，使准则制定程序逐渐透明化，并且保证准则制订者自身的独立性。
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